Налогоплательщиками страховых взносов являются все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, кроме тех, кто применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Кроме этого, все индивидуальные предприниматели уплачивают взносы в отношении собственных доходов, то есть обеспечивают себе пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2026 года произошли существенные изменения в порядке исчисления страховых взносов, которые касаются как крупного бизнеса, так и субъектов малого и среднего предпринимательства.

Основной тариф страховых взносов остался прежним – 30%, взносов на травматизм – от 0,2 до 8,5%. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов увеличилась с 2 759 000 руб. в 2025 г. до 2 979 000 руб. в 2026 г. На выплаты наемным работникам, превышающие предельную величину, страховые взносы начисляются по единому тарифу 15,1%. То есть, для того чтобы компания могла применять тариф 15,1%, ежемесячные выплаты работнику в 2026 году должны быть в среднем больше 250 000 руб. (2 979 000 / 12 мес.)

Одним из самых значимых нововведений, безусловно, было введение обязанности по уплате страховых взносов для недействующих организаций. По различным причинам компания, сведения о которой содержатся в ЕГРЮЛ, может не вести деятельность или приостановить ее. При этом заработная плата единственному наемному работнику – директору – не начисляется, а по применяемой системе налогообложения, общей или упрощенной, компания подает «нулевую» отчетность. В таком режиме юридическое лицо может существовать неограниченное время. Но с 2026 года, если выплаты директору не осуществляются вообще или составляют меньше МРОТ, страховые взносы начисляются с МРОТ.

Пример расчета страховых взносов для «нулевой» компании:

МРОТ с 1.01.2026 года установлен в размере 27 093 руб.

Основной тариф страховых взносов составляет 30% без учета травматизма.

Минимальная величина ежемесячных страховых взносов составит:

27 093 * 30% = 8 128 руб.

Как поясняет доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Пьянова Марина Владимировна, недействующей организации, не получающей выручку, необходимо найти способы вносить денежные средства на расчетный счет для уплаты взносов, перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения, либо начать процедуру ликвидации.

Не менее значимым стало изменение порядка исчисления страховых взносов для малого бизнеса. В 2020 году в качестве меры поддержки был введен пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП. Условия применения пониженного тарифа впоследствии неоднократно изменялись (таблица).

Тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства

В качестве комментария к приведенной таблице, доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Малкова Юлия Васильевна уточняет, что если в 2025 году и ранее пониженный тариф страховых взносов могли применять все субъекты МСП без исключения, то в настоящее время такое право распространяется только на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в определенных отраслях:

- обрабатывающие производства;

- сбор и утилизация отходов;

- ремонт машин и оборудования;

- деятельность транспортная;

- предоставление продуктов питания и напитков;

- образование и социальное обеспечение;

- спорт и туризм и пр.

Приведем пример расчета страховых взносов для организации МСП.

Предположим, ежемесячные выплаты работнику организации, не работающей в приоритетных отраслях, составляют 70 000 руб.

МРОТ в 2025 году был установлен в размере 22 440 руб.

Величина ежемесячных страховых взносов в 2025 г. составляла:

1,5*22 440*30,2% + (70 000 – 1,5*22 440)*15,1% = 15 653 руб.

С 2026 года величина ежемесячных страховых взносов на работника не зависит от МРОТ и составит:

70 000 * 30,2% = 21 140 руб.

МРОТ с 1.01.2026 года установлен в размере 27 093 руб.

Для организации, работающей в одной из приоритетных отраслей, размер страховых взносов составит:

1,5*27 093*30,2% + (70 000 – 1,5*27 093)*15,1% = 16 707 руб.

Расчеты показывают, что изменившиеся условия могут привести к увеличению фискальной нагрузки налогоплательщика, однако это прирост будет разным: в приведенном примере для субъектов МСП в приоритетных отраслях он составит не более 6-7%, для других отраслей – до 35%.

Продлено действие пониженных тарифов страховых взносов для предпринимателей и организаций радиоэлектронной промышленности: 7,6% - для выплат в пределах 2 979 000 руб. и 0% - свыше этой величины. Для IT компаний льготный тариф в пределах 2 979 000 руб. вырос с 7,6% по 15%, свыше этой величины остался прежним – 7,6%.

Очевидно, что таким образом, сохраняя пониженный тариф страховых взносов, государство обеспечивает косвенную поддержку малого и среднего предпринимательства в тех сферах деятельности, которые являются наиболее значимыми для развития экономики и общества.