В налогообложении можно выделить несколько основных направлений взаимодействия: между налогоплательщиком (налоговым агентом) и налоговым органом (в лице уполномоченных сотрудников), между руководителем и сотрудником налогового органа (или иного государственного органа, участвующего в налоговых отношениях, например, Федеральной таможенной службы), между руководителем и сотрудником хозяйствующего субъекта (например, между генеральным директором и главным бухгалтером), между налогоплательщиком и организацией или индивидуальным предпринимателем, которые оказывают услуги в сфере налогового консультирования. С учетом того, что каждая сторона имеет свою точку зрения в части исчисления, удержания и уплаты налогов и иных обязательных платежей, важно выбрать такую стратегию общения, которая бы позволила достичь оптимального результата (в идеале – без возникновения налоговых рисков доначисления налоговых платежей). Это подтверждается и статистическими данными, демонстрирующими развитие партнерских форматов. Количество компаний, перешедших на налоговый мониторинг, прозрачный режим работы с ФНС России, который предполагает постоянное конструктивное взаимодействие без проведения налоговых проверок, выросло в 7,7 раза — с 95 в 2020 году до 732 в 2025 году. Более половины дополнительных начислений налогоплательщики уплачивают добровольно по результатам контрольно-аналитической работы (57% за первое полугодие 2025 года). Это говорит о росте налоговой сознательности и эффективности диалога между бизнесом и ФНС.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, при работе в сфере налогообложения достаточно важно корректно осуществлять взаимодействие для достижения оптимального результата.
Важную роль в разрешении конфликта играют следующие моменты: адекватность отражения конфликта; открытость общения конфликтующих сторон; создания климата доверия; определение существа конфликта.
В психологии выделяют следующие пять типовых стратегий (стилей) поведения в конфликтных ситуациях: приспособление (изменений своей позиции, перестройка поведения, сглаживание противоречий, поступаясь иногда своими интересами); компромисс (урегулирование разногласий через взаимные уступки); сотрудничество (совместная выработка решения, удовлетворяющего интересы всех сторон: пусть длительная и состоящая из нескольких этапов, но идущая на пользу делу); игнорирование, уклонение от конфликта (стремление выйти из конфликтной ситуации, не устраняя её причин); соперничество, конкуренция (открытая борьба за свои интересы, упорное отстаивание своей позиции).
Стиль поведения в конкретном конфликте должен определяться той мерой, в которой участник стремится удовлетворить собственные интересы (действуя пассивно или активно) и интересы другой стороны (действуя совместно или индивидуально). Например, с 2025 года в ФНС России заработала упрощенная процедура рассмотрения «лёгкой жалобы», которая позволяет решать простые вопросы с налоговым органом максимально быстро. Курс на цифровизацию, прозрачность и партнерские отношения с бизнесом дает реальные результаты – более 46% задолженностей удается урегулировать добровольно, без доведения до банкротства.
Кафедрой налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации разработана программа дополнительного профессионального образования «Практикум по сопровождению налоговых проверок», в которой рассматриваются основные положения для организации эффективного взаимодействия налогоплательщиков с сотрудниками налоговых органов.
По мнению Смирновой Е.Е., для достижения оптимальных результатов важно придерживаться не стратегии избегания, приспособления или соперничества, а сотрудничества при решении вопросов в сфере налогообложения.