Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации проанализировал региональные практики налоговых льгот для социально-ориентированных некоммерческих организаций.

Налоговые льготы остаются одним из самых востребованных инструментов поддержки для социально ориентированных некоммерческих организаций (СО НКО) в России, позволяя им эффективно реализовывать свою миссию в условиях ограниченных ресурсов. Широко применяется механизм предоставления преференций, включая снижение ставок транспортного и имущественного налогов. Для юридических лиц по налогу на прибыль организаций предусмотрено включение безвозмездно переданного имущества от религиозных и зарегистрированных СО НКО во внереализационные расходы в пределах 1% выручки. В отдельных регионах, как Костромская область, действует пониженная ставка для СО НКО, зачисляемая в областной бюджет, на 4,5 процентных пункта, а в Самарской области для благотворительных организаций установлена ставка в 13,5%. Повсеместно не подлежат обложению НДС по статье 149 НК РФ услуги СО НКО по уходу за инвалидами, больными и престарелыми, их социальное обслуживание, образовательные программы, религиозная литература, социальная реклама. Налоговые послабления доступны и при применении упрощенной системы налогообложения (УСН). Так, для приоритетных сфер как образование, культура, спорт, уход с проживанием и социальные услуги, предусмотрены пониженные ставки 1 % с доходов или 5% с доходов минус расходы при доле социально ориентированной деятельности не менее 70%.

Во всех регионах не облагаются НДФЛ по статье 217 НК РФ доходы волонтеров от безвозмездной деятельности, компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения для работников, членов их семей, детей до 18 лет и неработающих инвалидов, а также доходы, полученные в виде региональных или муниципальных грантов, премий в денежной или натуральной форме, что является важным шагом для стимулирования технологического прогресса и раскрытия потенциала каждого человека. Для физических лиц доступен согласно статье 219 НК РФ социальный налоговый вычет при перечислении средств на благотворительность СО НКО в сумме до 25% облагаемого дохода. В 2022 году социальные налоговые вычеты получили 16,8 тысячи человек на общую сумму 8,1 миллиарда рублей, а 111 юридических лиц внесли пожертвования на 41,8 миллиарда рублей. В 2023 году 190 организаций пожертвовали 90,8 миллиарда рублей, что свидетельствует о растущем интересе к таким механизмам поддержки.

Перспективным направлением дальнейшего развития налоговой поддержки СО НКО будет снижение ставки земельного налога. Поскольку ставки устанавливаются местными нормативными актами и для земель СО НКО не превышают 1,5%, их дальнейшее понижение способно внести вклад в создание сбалансированной системы налогообложения, гармонизирующей интересы государства, общества и некоммерческих структур.

По налогу на имущество освобождаются объекты, используемые религиозными организациями для уставной деятельности, недвижимость общероссийских организаций с долей инвалидов выше 80%, а также имущество для социальной защиты, реабилитации, оздоровления. В регионах как Костромская, Тамбовская, Красноярский край, Самарская области и Ханты-Мансийский автономный округ, предусмотрено полное освобождение религиозных и благотворительных СО НКО при отсутствии долгов по налогам.

Транспортный налог включает льготы для религиозных организаций и объединений инвалидов при использовании средств на уставные цели, например, в Ярославской области. Освобождения предусмотрены религиозным и общественным организациям инвалидов в Ханты-Мансийском автономном округе, Новосибирской области, Астраханской области при доле инвалидов не менее 80%, в Республике Хакасия не менее 50% инвалидов, а также для исполнителей общественно полезных услуг в Новосибирской области.

По мнению доктора экономических наук, профессора кафедры налогов и налогового администрирования Финуниверситета Натальи Владимировны Рубан-Лазаревой «эффективность налоговых льгот в стимулировании благотворительности и социальной активности в стране растет». Исследование показало, что региональные практики налоговой поддержки социально-ориентированных некоммерческих организаций многообразны и направлены на устойчивое развитие социально значимых услуг для общества.