Радикальный раздел
Закон о прямом разделе продукции, принятый вчера Госдумой во втором и третьем чтении, существенно облегчит жизнь российским инвесторам, заинтересованным в работе на условиях СРП. А вот иностранные инвесторы благодаря этому закону рискуют подпасть под двойное налогообложение.
Схема прямого раздела гораздо проще, чем собственно СРП. Инвестор не платит никаких налогов, кроме единого социального (по классической схеме он платит роялти, ренталс и налог на прибыль). При этом добытая продукция не делится на компенсационную и прибыльную, следовательно, исчезает сам предмет спора о том, какие затраты можно возмещать, а какие - нельзя. Продукция сразу делится между инвестором и государством в оговоренных пропорциях.
Спор правительства с инвесторами о том, какие затраты можно возмещать из компенсационной доли продукции, длится уже пять с половиной лет. Положение о возмещении затрат вышло лишь 3 июля 1999 г. (закон был принят в декабре 1995 г.) и разочаровало инвесторов. "Не решены вопросы затрат прошлых лет и управленческих расходов. Топ-менеджеры до сих пор не знают, откуда идет их зарплата - из чистой прибыли или из возмещаемых затрат", - говорит член экспертного совета при бюджетном комитете Госдумы Михаил Субботин. У чиновников тоже есть свои претензии к инвесторам, которые касаются главным образом вопросов экономии. "Они хотят возить питьевую воду самолетами из Америки и чтобы мы им потом это возмещали", - сказал "Ведомостям" сотрудник Минфина.
Когда закон вступит в силу, некоторые инвесторы смогут забыть об этих спорах. Советник Германа Грефа по СРП Олег Кошиков считает, что прямой раздел актуален только при разработке уже освоенных месторождений. "Речь идет, например, о Самотлоре и Красноленинском месторождении", - говорит Олег Кошиков. "Разведка и освоение новых участков всегда связаны с риском, и у инвестора могут возникнуть дополнительные затраты, которые при прямом разделе никак не возместишь", - говорит Олег Кошиков.
Руководители ТНК вчера были недоступны для комментариев, но ранее они заявляли "Ведомостям", что намерены разрабатывать на условиях прямого раздела Красноленинское и Уватское месторождения. "Если соответствующие поправки в закон об СРП будут приняты, возможно, мы начнем переговоры с правительством о переводе на прямой раздел и Самотлорского проекта", - сказал вице-президент компании Вячеслав Тимченко.
Прямой раздел может быть выгоден для российских компаний, но неприемлем для иностранных инвесторов. По словам старшего налогового менеджера компании Arthur Andersen Виктора Бородина, их чистая прибыль при этой схеме может быть примерно в 1,5 - 2 раза ниже, чем при обычном режиме СРП. "Уплаченный в России налог на прибыль принимается к зачету при уплате налогов в своей стране. Но если он заменяется долей нефти, возможность зачета будет сведена к минимуму", - говорит Виктор Бородин. Эксперт считает, что проблему иностранных инвесторов можно было бы решить на ранней стадии переговоров о распределении долей продукции. Но в этом случае государство может оказаться в менее выгодном положении: инвестор должен будет получить достаточно для того, чтобы второй раз заплатить налоги и при этом остаться с прибылью.
Сами иностранные инвесторы отнеслись к законопроекту с нескрываемой тревогой. Нефтяной совещательный форум даже обратился к правительству с письмом, в котором говорилось, что поправки приведут к двойному налогообложению даже тех компаний, которые работают по традиционной схеме СРП. Дело в том, что по законодательствам США, Великобритании и Нидерландов к зачету может быть принят только тот налог, которого нельзя избежать. "В том случае если инвестиционный режим зарубежного государства предусматривает безналоговую альтернативу, то любой налог, уплаченный в рамках традиционной схемы раздела продукции, считается добровольным платежом инвестора", - пишут представители нефтяного совещательного форума. "В таком случае законодательство страны регистрации компании не позволяет делать налоговый зачет по зарубежному налогу, несмотря на то что российский налог на прибыль был фактически уплачен инвестором. В таких случаях договоры об избежании двойного налогообложения не дают никакой защиты", - констатируют инвесторы.
Правительство озаботилось этой проблемой, и МНС направило запрос в службу внутренних доходов США, но пока не получило никаких разъяснений. "Опасения инвесторов не беспочвенны", - сказал "Ведомостям" налоговый партнер нью-йоркского офиса компании Clifford Chance Punder Дэвид Молденхауэр. Депутаты на всякий случай подправили закон, и теперь инвесторы не смогут выбирать, по какой схеме СРП им работать. Способ раздела будет изначально закладываться в условия конкурса или аукциона, а если конкурса не будет, то выбирать схему раздела будет правительство.
Эксперты признают, что это предложение гораздо лучше первоначального, но все равно считают его очень плохим. По словам Михаила Субботина, закон может быть воспринят как "дискриминационный" по отношению к иностранным инвесторам. "Указывая в условиях конкурса или аукциона прямой раздел, правительство автоматически отсекает иностранных участников. Инвесторов как бы приглашают, но таким образом, чтобы они вынуждены были отказаться", - говорит Михаил Субботин. "Я не исключаю, что в жизни правительство может вести себя иначе, но с точки зрения законодательной техники это, конечно, некрасиво. Если хочешь вступить в ВТО, такие законы лучше не принимать", - считает эксперт.