НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ: Предпосылки и механизм легализации
К легализации доходов не может быть однозначно положительного отношения (см. предыдущую статью: "Ведомости" N 126 от 22. 07. 2002, стр. А4). Какие бы оправдания ни приводились, речь идет о прощении и придании "цивильного" вида доходам, полученным в результате противоправных действий. Поэтому предстоит ответить на три вопроса. Что даст амнистия экономике, резонно ли ее проведение? Если акция имеет смысл, сложились ли для нее условия? И если условия есть, то как провести амнистию? Масштаб проблемы. Примерная оценка капиталов, которые могут попасть под легализацию, такова. С начала 1990-х гг. за рубеж выведено не менее $200 млрд (особенно много - в 1992 - 1993 и в 1997 - 1998 гг.). Далеко не все можно вернуть на родину. Примерно 30 - 40% средств вложено в недвижимость, еще 30% - вложения в ценные бумаги. Остается $60 - 80 млрд на счетах в иностранных банках - эти деньги теоретически вернуться могут. В самой России в частных руках находится $40 - 80 млрд только в наличной форме. Примерно 50% этой суммы, по нашей оценке, могла бы быть заинтересована в легализации. Итак, всего легализации может быть подвергнуто $80 - 120 млрд. Хорошим результатом кампании будет показатель в 20 - 30% от теоретически возможной суммы. То есть вполне реально вернуть в экономику $15 - 35 млрд. Наша оценка в 3 - 7 раз ниже правительственной, но сумма все равно очень высока. Цена вопроса достойна, чтобы он был проработан самым тщательным образом.
Предпосылки.
Сейчас сложилась самая благоприятная ситуация для легализации капиталов, и вот почему. Первое. Экономика динамично растет, тогда как базовая причина ухода от налогов и вывода капиталов за рубеж - тяжелое состояние экономики, когда, как в 1990-х, нет мощных стимулов для ведения бизнеса у себя в стране. А после известных упреков в отсутствии амбициозности динамика экономического роста вновь улучшится. Прибавка в росте (с 3,8 - 4,3% до 5,0 - 5,5% в расчете на год) могла бы быть обеспечена одним только президентским нагоняем правительству. Ощутимая прибавка за счет приказа сверху и разговоров - это феномен отечественного менталитета хозяйственников, который еще ждет своих исследователей. Но положительное изменение в динамике обязательно будет. Второе. В 1990-х (см. предыдущую статью) государство намеревалось легализовать капиталы в основном ради решения своих бюджетных проблем. Сейчас проблем с бюджетом нет - он профицитен. Государство может пойти на амнистию, руководствуясь исключительно стратегическими интересами, - чтобы на смену конъюнктурным факторам экономического роста пришли фундаментальные. Такие интересы государства в отличие от задачи пополнения бюджета - залог успешной легализации капиталов.
Третье. Государственная власть сейчас сильна, как никогда, а это тоже важнейшее условие успешности акции. По-настоящему прощать, амнистировать может только сильное государство. Должна существовать дилемма: либо ты принимаешь условия амнистии, либо идешь на риск не только потерять все, но и нести уголовную ответственность. Последнее до настоящего времени было не более чем угрозой. Она стала реальной с принятием закона о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Вдобавок можно потерять вывезенное, так как открылись хорошие перспективы международного сотрудничества в сфере борьбы с отмыванием. Уже к июню в базе Комитета по финансовому мониторингу находилась информация о примерно 100 000 операций, подлежащих обязательному контролю; есть и первые возбужденные дела. Залог успешного проведения легализации - задействование "кнута" и "пряника" одновременно. "Кнут" почти готов.
Четвертое. В России до сих пор реальных налоговых амнистий не было, а залог успеха легализации - ее проведение единожды, "в первый и последний раз". Как только амнистии начинают проводиться регулярно (как в Индии, Франции, США), эффект сразу снижается: зачем платить налоги, если будет новая налоговая амнистия? Неуплата налогов в надежде на скорую амнистию перевешивает эффект от возвращения капиталов.
Пятое. Стало меньше стимулов для ухода от налогов. Главное достижение - введение 13% -ной ставки подоходного налога вместе с обязательством президента Владимира Путина (послание Федеральному собранию 2002 г.) ничего не менять и в перспективе. Однако эта радикальная мера оказалась недостаточной. По нашей оценке, фактическая ставка налога в 2001 г. составила 6%, т. е. в бюджет поступило менее половины положенной суммы. Причем богатая часть населения отдает государству заметно меньшую долю своих доходов, чем бедная. Требуется как кропотливая работа по восстановлению доверия граждан к государству, так и другие налоговые новации.
Другие благоприятные для амнистии факторы - политическая стабильность и относительный прогресс в защите прав собственности. Кроме того, многие представители бизнеса, вкусившие все прелести частного предпринимательства, поняли, что вести бизнес за границей им несоизмеримо труднее, чем в России. Поэтому они и начинают "вкладываться" здесь. Сейчас еще есть время до начала предвыборной гонки, когда идея амнистии обязательно будет эксплуатироваться партиями в спекулятивных целях. Но налоговая амнистия должна преследовать цели стратегические, что несовместимо с предвыборной лозунговостью. Так что у государства есть примерно год на подготовку и проведение налоговой амнистии.
Принципы и механизм. Акция, эффективность которой многократно возрастает, если ее проводят единожды, должна иметь хорошую пиар-, орг- и правовую подготовленность. Главное, что необходимо донести, - это возможность абсолютно без издержек для себя легализовать теневой капитал. Возможность эта уникальна. Но если ею не воспользоваться, государство сделает все, чтобы заставить "поделиться". Государство должно полностью отказаться от налогов с укрытых доходов, штрафов за их неуплату, пеней за ее просрочку и специальных сборов за легализацию. Все должны знать: государству от проведения акции ничего не надо. Государство получит гораздо больше, когда легализованные капиталы будут реально работать в экономике. Будут и налоги, но немного позже. На всю акцию должно быть отведено достаточное, но ограниченное время. Кто-то захочет продать недвижимость за рубежом и легализовать деньги в России (покупали-то в шальные 1990-е все, что надо и что не надо), кто-то захочет предварительно перевести деньги из одной страны в другую. На акцию нужно 2 - 2,5 месяца.
Для успеха амнистии надо, как ни парадоксально, серьезно усилить деятельность по противодействию отмыванию. Начать в этой сфере активное международное сотрудничество. К моменту реализации акции должно быть предельно ясно: государство много сделало, чтобы разыскать укрытые от налогов капиталы, и лучше воспользоваться шансом легализации.
Как в Казахстане, несколько госчиновников высшего уровня должны легализовать свои доходы в соответствии с общими правилами. Вряд ли у кого-то есть сомнения, что команда "не наберется". При известной информированности контрольных органов и спецслужб сделать "предложения, от которых трудно отказаться", труда не составит. Тем более что чиновникам гарантировалась бы личная неприкосновенность и сохранение должностей.
Во время легализации необходимые для нее финансовые операции, по закону "О противодействии... " обязательные для контроля, не контролируются. Физическим лицам, их совершающим, законом гарантируется отказ от уголовного преследования и административных взысканий за это и в будущем. Весомой гарантией этого станет уничтожение всех деклараций о доходах и имуществе граждан за весь период их подачи. Ведь декларации за прошлые годы должны были содержать сведения о скрытых доходах. Но не содержали, а значит, подпадают под уголовную ответственность. Чтобы обеспечить гарантии амнистии, их все надо уничтожить.
Хотя абсолютно "чистых" кампаний по легализации не бывает, она не должна стать "большой стиркой", когда легализуются доходы от наркобизнеса, торговли оружием, порнобизнеса. Минимизировать "стирку" поможет контроль со стороны кредитных организаций, заботящихся о своей репутации. Наконец, если потом государству станет известно именно о преступном происхождении доходов, оно применит к преступникам меры согласно действующему законодательству. Автор - директор департамента стратегического анализа аудиторско-консультационной компании ФБК