СИТУАЦИЯ: Нарушение ГК - это еще не уклонение от налогов

Мы арендуем офис, но договор не был зарегистрирован, налоговая инспекция заявила, что сделка недействительна. Налоговики считают, что мы незаконно отнесли арендные платежи на себестоимость, а следовательно, занизили налогооблагаемую прибыль. Из-за этого на нас наложили штрафы. Правомерны ли выводы налоговой инспекции? В настоящее время с подобной проблемой сталкивается множество организаций. Налоговые органы считают, что, если договор аренды не зарегистрирован, следовательно, платежи по нему нельзя осуществлять за счет себестоимости. Их следует производить за счет прибыли, остающейся после уплаты всех налогов. Выходит, если арендная плата относилась на себестоимость, следовательно, занижена налогооблагаемая прибыль.

Но мы считаем, что выводы налоговиков в данном случае неправомерны. Это подтверждает и арбитражная практика.

Нарушение гражданского законодательства еще не означает, что нарушено налоговое.

В соответствии с гражданским законодательством сделки в отношении недвижимости должны проходить государственную регистрацию. Если такое условие не было соблюдено, это влечет недействительность сделки, и она считается ничтожной. Вместе с тем указанное выше правило распространяется только на гражданские правоотношения.

Оно не должно касаться вопросов исчисления и уплаты налогов.

Гражданский кодекс прямо говорит об этом: "К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, в том числе к налоговым, гражданское законодательство не применяется... " Нарушено ли налоговое законодательство? В целях исчисления налогов расходы можно относить на себестоимость и тем самым уменьшать налогооблагаемую прибыль в том случае, если это предусмотрено Положением о составе затрат. Согласно упомянутому документу на себестоимость относится плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов. Данное определение не ставит отнесение арендных платежей на себестоимость в зависимость от соблюдения формы сделки и от наличия или отсутствия регистрации договора. Для целей налогообложения важен производственный характер затрат, а также факт того, что ваша организация действительно их понесла.

Поэтому, если вы уплачивали арендные платежи, что подтверждается соответствующим образом (имеются счета на оплату, платежные поручения, счета-фактуры), и арендуется помещение, связанное с производственной деятельностью (офис, склад, торговые помещения и т. п.), проблем с отнесением на себестоимость быть не должно.

Что означает недействительность сделки? Закон устанавливает, что в случае недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по такой сделке. Если, например, полученное выражалось в пользовании имуществом, возврат полученного означает возмещение его стоимости в деньгах.

Таким образом, даже в случае недействительности договора аренды помещения за вашей организацией сохраняется обязанность компенсировать арендодателю стоимость пользования офисным помещением. То есть и в таком случае возникает правовое основание отнесения таких расходов на себестоимость.

Налоговая инспекция поторопилась с выводами.

Как мы уже говорили выше, несоблюдение требования о государственной регистрации сделки влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной. Однако последствия недействительности ничтожной сделки могут применяться только судом. Для этого любое заинтересованное лицо может обратиться с иском в суд. Самостоятельно применять последствия недействительности ничтожной сделки налоговики не имеют права.

Поэтому мы считаем, что в подобных случаях должностные лица налоговой инспекции при применении последствий ничтожной сделки выходят за пределы своей компетенции.

Что делать? Закон устанавливает, что налогоплательщики могут обжаловать акты налоговых органов в административном и (или) судебном порядке. Однако практика показывает, что надежнее и эффективнее обращаться в арбитражный суд. Тем более что по данному вопросу имеется судебно-арбитражная практика, свидетельствующая в пользу налогоплательщиков. Вам необходимо обратиться в арбитражный суд с иском о признании решения налоговой инспекции о наложении на вас штрафа за занижение налогооблагаемой прибыли недействительным.

Телефон МОО "Общество налогоплательщиков": (095) 790-04-50