СИТУАЦИЯ: Чужая поляна
В мелкооптовой торговле небольшие партии товара часто закупаются за наличный расчет. Мы - не исключение. Недавно у нас прошла налоговая проверка. Инспектор обнаружил, что в ряде случаев нами был превышен предельный размер наличных расчетов. Кроме того, инспекция считает, что наши поставщики - это магазины розничной торговли. Поэтому нас оштрафовали за неправомерное предъявление НДС к зачету по данным операциям. Правильно ли поступила налоговая инспекция? По нашему мнению, налоговая инспекция не должна была вас штрафовать. Налоговики очень вольно обращаются с законодательством, применяя, когда им это выгодно, нормы гражданского и административного права к отношениям, которые должны регулироваться исключительно налоговым правом. Почему же выводы налоговой инспекции и в вашем случае не имеют законных оснований? НДС - это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически оплачивается покупателем. При дальнейшей перепродаже товара очередной продавец также "накручивает" НДС на свою цену товара, а оплачивает его снова очередной покупатель. В бюджет продавец вносит не весь НДС, который добавлен к его цене, а уменьшает его на НДС, который раньше заплатил своему поставщику. Это называется предъявлением НДС к зачету или к возмещению.
НДС, уплаченный поставщиками, может быть предъявлен к возмещению при соблюдении следующих условий: - закупаемый у поставщика товар (или услуга) используется в процессе производства; - товар оплачен; - товар оприходован; - по данной операции имеется счет-фактура, выданный поставщиком.
Инструкция, разъясняющая порядок исчисления и уплаты НДС, запрещает предъявлять НДС к зачету в том случае, если товары приобретены в магазинах розничной торговли. Но в законе об НДС ни о чем подобном не говорится. Данное положение не должно применяться, потому что инструкция - акт подзаконный и не может вводить новые меры, не предусмотренные законом. Однако, даже если принять условие, при котором НДС не возмещается в случаях приобретения товара в розничных магазинах, нельзя утверждать, что в данном случае это положение относится к вам.
Признаком розничной торговли является выдача кассового чека, а не счета-фактуры. Поэтому, если у вас имеются счета-фактуры с выделенным в них НДС, нельзя утверждать, что вы приобретали товары в розницу. Не говоря уже о том, что вы вообще не обязаны доказывать, что приобретали товар у оптовой организации. Чтобы привлечь вашу организацию к ответственности, налоговая инспекция должна доказывать обратное.
По поводу превышения установленных пределов наличных расчетов необходимо отметить, что это нарушение не влияет на вопрос исчисления НДС. Ни закон об НДС, ни инструкция не связывают возможность отнесения НДС к зачету с соблюдением предельного размера наличных расчетов между организациями.
За превышение установлена самостоятельная ответственность в виде штрафов: на организацию накладывается штраф в двукратном размере произведенного платежа, а на руководителя - 50 минимальных размеров оплаты труда.
Поэтому в данном случае мы считаем, что, хотя и был нарушен порядок наличных расчетов, вы имели право предъявить НДС к зачету (если, конечно, вами были соблюдены условия, перечисленные выше). Поэтому штраф, наложенный налоговой инспекцией нужно обжаловать в вышестоящей налоговой инспекции и (или) в арбитражном суде.
4 августа в 11 часов в гостинице "Россия" (зал "Север-2") пройдет бесплатный семинар Общества налогоплательщиков. Тема: "Защита прав предприятия в споре с налоговым органом". Справки по телефону 790-8203.