Политика цен
Трансфертные цены применяются холдингами для управления финансами. Компаниям может быть выгодно концентрировать прибыль в одной из компаний, входящих в холдинг, говорит Ирина Муращенкова из юркомпании “Самета – налоговый и правовой консалтинг”.
Но трансфертные цены компании используют и для оптимизации налогообложения. Например, реализуя продукт по заниженной цене офшорной “дочке”, которая перепродает его по рыночной цене. Сейчас НК разрешает налоговикам контролировать цены сделок между взаимозависимыми лицами, по бартерным и внешнеторговым операциям и при отклонении цен более чем на 20% от недавно использованных компанией. Если цены на 20% отличаются от рыночных, компании доначислят налоги. Налоговики пытаются надзирать за всеми сделками, цена которых отклоняется на 20% от рыночных, – например, при предоставлении скидок. Но подавляющее большинство споров чиновники проигрывают, говорит Сергей Беляков из РСПП.
Подготовленный в 2004 г. проект трансфертных поправок был раскритикован администрацией президента. На днях Минфин разослал по ведомствам новый проект (имеется в распоряжении “Ведомостей”).
Вводятся новые критерии взаимозависимости (сейчас – участие более чем на 20% в капитале, должностное подчинение, родственные отношения). Новый критерий – аффилированность. Взаимозависимыми будут считаться “дочки” одной компании, которые могут не знать, что они связаны, говорит замдиректора суддепартамента “ТНК-ВР Менеджмент” Эдуард Годзданкер. По антимонопольному законодательству аффилированными могут быть признаны даже компании, конкурирующие на рынке, уточняет Муращенкова. И компании, в совете директоров которых заседает один и тот же человек, добавляет Елена Хансон из Deloitte.
У судов также сохранится право признать компании зависимыми. Но сегодня они могут вынести такое решение только при реализации товаров или услуг. Перечень оснований взаимозависимости для судов будет открытым. Например, доверительные управляющие могут быть признаны аффилированными, если у них один клиент, отмечает Муращенкова.
Список контролируемых сделок изменился мало: между взаимозависимыми компаниями, бартерные, внешнеторговые сделки с имуществом, информацией и интеллектуальной собственностью, биржевыми товарами и с офшорными компаниями (см. врез).
Компании будут обязаны представлять налоговикам сведения о контролируемых сделках, если доход или расход от них с одним партнером превышает 1 млн руб. Нужно будет сообщать информацию о сделке, ее участниках, методах определения цены, доходах. За сокрытие этой информации – штраф в 5000 руб. Декларация может стать и поводом проверить компанию, опасается адвокат юркомпании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры” Юрий Воробьев. Сдача трансфертной декларации освободит от санкции при доначислении налогов, говорит чиновник Минфина.
Компании смогут согласовывать с налоговиками и методику формирования цены сделки. Соглашения будут заключаться не более чем на три года, подписываться будут руководитель ФНС или его заместитель. За рассмотрение заявки на соглашение с налоговиками придется заплатить 1,5 млн руб. При отклонении от параметров соглашения оно может быть аннулировано. Тогда компания должна будет заплатить налоги, исходя из рыночных цен, пени (начиная со дня заключения соглашения) и штраф в 1,5 млн руб., говорит Воробьев. Правда, Минфин готов разрешить соглашения не ранее 2010 г.
Проект соответствует международным стандартам, уверена Хансон. Но Беляков отмечает, что в Евросоюзе контролируются в основном внешнеторговые сделки: в стране, где нет внутренних офшоров, трансфертный контроль не нужен. Инспекторам придется учиться, говорит чиновник Минфина. В Канаде законодательство о трансфертных ценах появилось в 1939 г., а стало применяться только последние 10 лет, говорит Хансон. Претензий налоговиков меньше не будет, уверен Годзданкер. Решить многие проблемы могло бы консолидированное налогообложение прибыли холдингов, запланированное Минфином, считает Беляков.