Статья опубликована в № 3915 от 11.09.2015 под заголовком: «Сестрам» не простят

Уход от налогов с помощью иностранного финансирования становится более опасным

Суды признают замаскированными дивидендами займы от сестринских компаний
Прослушать этот материал
Идет загрузка. Подождите, пожалуйста
Поставить на паузу
Продолжить прослушивание

Схемы внутригруппового финансирования российских активов из-за границы (тонкая капитализация) традиционно использовались для уменьшения налогов. Займы предоставляются по нерыночным ставкам, чтобы выводить средства за рубеж, объясняет партнер Herbert Smith Freehills Олег Коннов: с 2015 г. дивиденды облагаются в России 13%-ным налогом, при переводе на Кипр – 5%-ным, а при выводе капитала под видом платежей по займу налоговые издержки равны нулю.

В Налоговом кодексе существует механизм борьбы с такими схемами: если займы от аффилированных лиц втрое превысили чистые активы заемщика, платежи могут быть переквалифицированы в дивиденды, в таком случае на них доначисляется налог. Но контролируемой признается задолженность российской «дочки» только перед материнской компанией или ее другой российской «дочкой». Поэтому, чтобы обойти ограничение, в схему встраивается транзитная компания – другая иностранная структура холдинга.

Налоговики пытаются в судах доказать, что заем оформлен через транзитную сестринскую компанию, чтобы обойти ограничение. И в последнее время им удается все чаще выигрывать такие дела. Например, в июле Верховный суд согласился с доначислением 252 млн руб. налогов, штрафов и пеней «Ачимгазу», переквалифицировав в дивиденды заем в 923 млн руб. от Wintershall Vermogensverwaltungsgesellschaft mbH – другой «дочки» его материнской компании Wintershall Holding GmbH. Убедить суд, что Налоговый кодекс не признает задолженность «дочки» от сестринской компании контролируемой, «Ачимгазу» не удалось.

Другое решение в пользу налоговиков вынес в августе Девятый арбитражный апелляционный суд, подтвердив доначисление 258 млн руб. налогов, штрафов и пеней ООО «Новая табачная компания». Компания выплачивала на Кипр дивиденды под видом процентов по займу от своей сестринской компании Megapolis Holdings (Overseas) Limited, решил суд.

В августе же Федеральный арбитражный суд Московского округа подтвердил доначисление 1,1 млрд руб. ОАО «Каширский двор – Северянин», переквалифицировав в дивиденды заем от сестринской Immofinanz corporate finance.

Представители «Ачимгаза», Wintershall Holding GmbH, торговой компании «Мегаполис», Новой табачной компании и «Каширский двор – Северянин» не ответили на запросы «Ведомостей».

Неточность и двусмысленность формулировок Высшего арбитражного суда породили противоречивую судебную практику, говорит Коннов: одни суды утверждали, что ограничение распространяется на все займы от иностранных сестринских компаний, другие – только в случае необоснованной налоговой выгоды. Но сейчас практика все больше склоняется в пользу налоговиков, говорят опрошенные «Ведомостями» юристы. Конец неопределенности должны положить изменения в Налоговом кодексе, считает Коннов.

Законопроект, ужесточающий требования к схемам финансирования иностранцами российских активов, был внесен в Госдуму еще в 2014 г. По нему с 2016 г. контролируемой должна признаваться задолженность не только между иностранной материнской компанией и российской «дочкой», но и между сестринскими структурами. Законопроект будет принят, но нужно его доработать, говорит чиновник финансово-экономического блока. Против законопроекта никто не выступал, подтверждает сотрудник ФНС, и доработки там нужны несущественные.

До принятия пакета поправок о деофшоризации почти половина компаний финансировалась именно за счет сестринских компаний, вспоминает партнер KPMG Анна Воронкова. Но сейчас таких схем становится меньше, уверяет сотрудник ФНС. По закону о контролируемых иностранных компаниях льготная ставка налога по процентам применяется только к реальным получателям дохода, говорит Воронкова, а сестринские компании, как правило, транзитные и проценты перечисляются дальше, в таком случае в России будет удержан налог в 20%. Налоговые органы стали обращать больше внимания на такие схемы, а компании – менять структуры финансирования, рассказывает Воронкова.

Пока никто не прокомментировал этот материал. Вы можете стать первым и начать дискуссию.
Комментировать
Читать ещё
Preloader more