Реформа без доверия
Совет Федерации только сегодня приступит к обсуждению второй части Налогового кодекса, однако уже сейчас многочисленные эксперты высказывают недовольство отдельными положениями налоговой реформы.
Указывается на многочисленные недостатки и противоречия кодекса действующим законодательством, которые сделают невозможным его применение.
"После введения второй части Налогового кодекса проблемы возникнут не только у налогоплательщиков, но и у налоговых органов", - уверяет руководитель экспертного совета по совершенствованию налогового законодательства при Госдуме России Андрей Макаров. По его мнению, уже сейчас "необходимо создавать группу по внесению изменений в главы второй части НК". На взгляд Макарова, "наиболее приемлемыми для налогоплательщика являются главы по подоходному налогу и единому социальному налогу". Своего коллегу поддерживает другой эксперт в области налогового законодательства - член Российской ассоциации налогового права Владимир Слом. Он считает, что "единая ставка налога на доход граждан в 13% - это просто кость, чтобы принять остальные непопулярные изменения в законодательстве".
Слом уверен, что "в следующем году ставку подоходного налога наверняка повысят".
"Никто уже не верит в то, что правительство не будет менять налоговое законодательство в течение следующего года", - заявляет Макаров. По его мнению, "граждане опасаются того, что они покажут налоговым органам свои доходы, а затем ставки налога будут повышены".
Правительство, предлагая снижение налогового бремени на граждан, рассчитывало на их доверие. Нововведения должны сподвигнуть граждан и работодателей на легализацию выплат и искоренение такого понятия, как выплата зарплаты "в конверте". Однако, по мнению экспертов, главы, касающиеся налогообложения доходов граждан, не обеспечат этих задач. Налоговый кодекс предусматривает единую ставку подоходного налога в 13% (сейчас три ставки: 12%, 20%, 30%)и регрессивную шкалу единого социального налога от 35,6% до 5% (сейчас 39,5%), уменьшающуюся с увеличением заработка. Как считает Макаров, "существующие схемы "черных" выплат хотя и станут с принятием этих ставок менее выгодными, но вряд ли подвигнут работодателей к полному отказу от них". Директор департамента налогов и права компании ФБК Сергей Пепеляев считает, что это вопрос скорее собственной безопасности предпринимателя: "сколько бы он мог отдать за свое спокойствие". "Тем более что налоговая полиция в последнее время интенсифицировала свою работу по поимке нарушителей налогового законодательства", - считает Пепеляев.
Почти все эксперты единодушно сходятся в том, что самая непроработанная глава кодекса - об НДС. По их мнению, ее даже невозможно будет применить.
По мнению Андрея Макарова, при применении главы об НДС у налогоплательщиков и налоговых органов возникнет не менее двух десятков серьезных проблем. Владимир Слом сетует на то, что в главе, посвященной НДС, более 200 отсылов на другие статьи НК. "Это не кодификация, это профанация", - недоумевает он.
Исполнительный директор Российской ассоциации налогового права Александр Бутурлин вообще усматривает в принятой главе об НДС нарушение Конституции.
В качестве примера исполнительный директор указывает на механизм льготирования для организаций и индивидуальных предпринимателей. Так, по тексту "организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика... если в течение трех последовательных налоговых периодов их налоговая база... не превысила 1 млн руб. ". При этом налогоплательщик, изъявивший желание применить эту льготу по НДС, не может от нее отказаться в течение 12 месяцев, а если его выручка превысит установленный предел (1 млн руб.), то его заставят выплатить не только неуплаченный НДС, но еще штрафы и пени. "Налогоплательщик не сможет предугадать, как будет развиваться его бизнес, - уверяет Бутурлин.. - А если дела у него пойдут успешно, его тут же накажут штрафами и пенями, к тому же ему неоткуда будет взять НДС, необходимый к уплате, ведь он реализовал свою продукцию по льготным ценам без НДС". В одном только этом положении исполнительный директор Российской ассоциации налогового права усматривает "нарушение равенства прав граждан перед законом", что является нарушением Конституции. Бутурлин считает, что "принятие главы об НДС и введение ее в действие повлечет массовые обращения граждан в Конституционный суд, что сделает невозможным применение второй части НК".
Кроме того, зачастую применение льгот становится невозможным из-за отсутствия механизмов их применения. Так, Сергей Пепеляев в качестве примера указал льготу по НДС при экспорте: "Льгота есть, а попробуйте ее получить". "МНС обставило возврат экспортного НДС такими рогатками, которые налогоплательщик не всегда может преодолеть", - уверяет Пепеляев.
"Этого бы не было, если бы в законах были подробно прописаны механизмы реализации льгот, - уверяет он. - Однако в тексте второй части НК эта проблема осталась практически нерешенной". Владимир Слом указывает, что документ стал "гораздо сложнее в прочтении по сравнению даже с действующим законодательством".