Проверьте бухгалтера
Новая редакция главы о налоге на прибыль, вступающая в силу с нового года, вовсе не обязательно принесет предприятиям снижение налогового бремени. Но если до 1 января "раскидать" доходы и расходы между этим и следующим годом, на налогах можно заметно сэкономить, считают консультанты.
Если у вас нет крупных инвестиционных проектов, дайте должникам отсрочку до следующего года.
Рекомендации экспертов на первый взгляд выглядят парадоксальными. Например, старший налоговый менеджер Deloitte & Touche Александр Брагин советует быть великодушными с партнерами по бизнесу и не взыскивать с них долги до 1 января 2002 г. То же самое ведущий эксперт отдела методологии налогового учета Юникон/МС Игорь Маринин советует делать со штрафами. С 1 января ставка налога на прибыль снизится с 35% до 24%, поэтому лучше отложить признание прибыли до этого замечательного момента.
Однако, как указывает партнер PricewaterhouseCoopers Михаил Клубничкин, со следующего года инвестиционная льгота отменяется, поэтому если инвестиции заведомо превышают половину от предполагаемой прибыли "по оплате", то налог с прибыли от "выбитых" в этом году долгов составит максимум 17,5%. "Это уже стоит того, чтобы выключать рубильники, прекращать подачу газа или другими законными способами воздействовать на должников", - говорит Клубничкин. Если долги не отдают, возьмите кредит, но только не инвестиционный.
На инвестиции, сделанные за счет заемных средств, льгота не распространяется. Кредит лучше привлечь для финансирования текущей деятельности, а со строителями рассчитываться из собственных средств. Такое решение может быть особенно интересно, если уплату процентов по кредитам можно перенести на следующий год, отмечает партнер "ПрайсвотерхаусКуперс". После 1 января проценты гарантированно вычтутся из налогооблагаемой прибыли. За счет экономии на налоге кредит подешевеет на 35 - 55%.
Пусть ваша дебиторская задолженность превысит 10% выручки.
Сейчас предприятия могут признавать прибыль в момент оплаты. После 1 января налог придется платить в момент выставления счета. "Вы платите налог с прибыли, которая еще не получена, а в самом плохом варианте - не будет получена никогда", - говорит налоговый менеджер Ernst & Young Алексей Семенов. Но при желании уплату налога можно оттянуть. Если дебиторская задолженность превысит в 2001 г. 10% от оплаченной выручки, налог с первой можно будет платить равными долями до пяти лет, но не позднее поступления полной оплаты, говорит налоговый менеджер компании Andersen Алексей Кузнецов. Поэтому консультант советует заранее оценить дебиторскую задолженность на конец года и при необходимости ее увеличить.
Создавайте резервы по сомнительным долгам.
Вместо того чтобы платить налог с неполученной прибыли, лучше перевести деньги в резерв, сумма которого из прибыли вычитается. Поэтому Семенов из Ernst & Young рекомендует уже в декабре 2001 г. провести инвентаризацию дебиторской задолженности, чтобы начиная с января 2002 г. компания смогла начать отчисления в резерв. Правда, его размер не должен превышать 10% выручки, но и эта сумма достаточно значительна, считает Семенов.
Простого игнорирования дебиторской задолженности иногда недостаточно - чтобы максимально сэкономить на налогах, нужно увеличить ее срок. По словам Алексея Кузнецова, 100% -ный резерв на 1 января можно будет создать только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Поэтому консультант советует по возможности в 2001 г. изменить сроки оплаты в договорах с покупателями на более ранние.
Переоформите крупные долги перед иностранными акционерами в банковский кредит, на другую компанию или смените акционеров.
Если иностранные акционеры являются вашими крупными кредиторами, до 1 января 2001 г. нужно срочно что-то менять. Включить в расходы все проценты по долгу можно будет лишь в том случае, если кредитор владеет менее чем 20% ваших акций, а долги перед ним превышают ваш собственный капитал менее чем в три раза. По словам Александра Брагина, это может стать очень серьезной проблемой для транснациональных корпораций, которые учреждают и активно кредитуют российских "дочек". Чтобы сэкономить деньги, лучше до 1 января перевести заем на одну из родственных компаний, превратить его в банковский кредит или сменить акционеров. "Если в кодекс не внесут поправки, эту норму можно будет обойти очень простыми шагами", - говорит менеджер Deloitte & Touche.
Пересмотрите трудовые контракты, предусмотрев в них все "дополнительные блага" вроде уроков английского, корпоративных автомобилей и бесплатных обедов.
Сейчас все эти расходы финансируются из чистой прибыли. Если вовремя вписать их в контракт, то со следующего года они будут вычитаться из налогооблагаемой базы, говорит Александр Брагин.
Воспользуйтесь отменяемыми льготами, на которые распространяется принцип "дедушкиной оговорки".
Например, льгота по прибыли от вновь созданного производства будет действовать в течение всего срока окупаемости вложений, говорит Алексей Кузнецов. Поэтому есть смысл вложить деньги до конца текущего года (правда, льготу нельзя получить без согласия региональных властей, поэтому нужно успеть согласовать с ними все документы).
Завершите в этом году крупные сделки с ценными бумагами.
Если опоздаете, они попадут под контроль за трансфертными ценами, говорит Александр Брагин.
Побыстрее оплачивайте расходы, которые нельзя будет вычесть из прибыли в следующем году, и откладывайте те, которые нельзя полностью или частично вычесть сейчас.
Например, сейчас из прибыли можно вычесть стоимость ремонта. В следующем году это правило будет касаться только промышленных, сельскохозяйственных и некоторых других компаний. А если вы занимаетесь, например, торговлей, то сразу вычесть можно будет не больше 10% первоначальной стоимости основных фондов, а остальное придется списывать в течение пяти лет равными долями. А с расходами на рекламу или подготовку кадров Алексей Кузнецов советует подождать - они в следующем году будут вычитаться из налогооблагаемой прибыли. Не стоит также торопиться с ликвидацией физически и морально устаревшего оборудования, которая бывает очень дорогой, советует Игорь Маринин.
Не сливайтесь до конца года.
По словам Александра Брагина, с 1 января новые компании смогут переносить на будущее убытки предшественников.
Не платите в этом году дивиденды.
Если не торопиться с выплатой дивидендов российским компаниям-акционерам, в следующем году можно будет заплатить с них налоги по пониженной 6% -ной ставке, указывает Алексей Кузнецов из Andersen. Новые правила позволят также избежать "каскадного" налогообложения дивидендов (когда налог взимается и с дивидендов, которые "дочка" платит своей головной компании, и с дивидендов, которые головная компания платит своим акционерам).