Налогообложение в сфере игорного бизнеса напрямую связано с проведением азартных игр: речь идет о налогообложении организаций, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (29 налогоплательщиков по данным за 2025 год), а также о физических лицах, получающих доходы в виде выигрышей.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, действующий механизм налогообложения в сфере игорного бизнеса представляет собой проявление сдерживающей подфункции налогов, путем применения определенных ограничений для налогоплательщиков (что повышает их налоговую нагрузку), в т.ч. запрет на применение специальных налоговых режимов.
Организаторы азартных игр освобождены от обложения НДС в части услуг по организации и проведению азартных игр; вместо налога на прибыль организаций уплачивают налог на игорный бизнес ежемесячно в зависимости от особенностей деятельности. С 2026 года объектом налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, признается доход, полученный от осуществления соответствующего вида деятельности в части принятия ставок, интерактивных ставок, уменьшенный на величину соответствующих расходов, применяется налоговая ставка 7%. За один игровой стол установлена налоговая ставка в размере 250 000 рублей, за один игровой автомат - 15 000 рублей (величина полученных доходов значения не имеет).
Что касается НДФЛ, организаторы азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, направляют информацию для исчисления налога в налоговый орган по месту регистрации посетителя игорного заведения для определения налоговой базы и расчета НДФЛ. Напомню, что такая деятельность осуществляется только в игорных зонах – по итогам 2025 года из 6 субъектов Российской Федерации фактически зарегистрированы объекты налогообложения в Калининградской области – 37 игровых столов, Краснодарском крае – 87 столов, Алтайском крае – 24 стола, Приморском крае – 71 стол. Например, в сочинском казино используются карты посетителя, на которые вносится вся необходимая информация. Налоговая база по доходам в виде таких выигрышей равна положительной разнице между суммой выигрыша и размерами ставок в течение налогового периода. Если выигрыши не превышают 4 000 руб. в год, НДФЛ не уплачивается. Налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в размере, указанном в налоговом уведомлении. Законодательством установлен технически заложенный средний процент выигрыша каждого игрового автомата – не менее 90%, но выигрыш может быть намного меньше ставки с учетом установленных в азартной игре правил. Если выигрыш получен в букмекерской конторе и тотализаторе, НДФЛ исчисляется организаторами этих азартных игр, которые являются налоговыми агентами и должны удержать исчисленный НДФЛ с выигрыша, уменьшенного на необлагаемую сумму 4 000 руб. в год на каждого человека, а также на ставку для участия в игре. Отмечу, что налоговые вычеты не предусмотрены.
По мнению Смирновой Е.Е., введенные с 2026 года изменения в налогообложении доходов лиц, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса, положительно повлияют на поступления налога на игорный бизнес, что увеличит бюджетные доходы федерального бюджета. Это связано с тем, что новые правила обеспечивают более полный учет зарегистрированных объектов налогообложения