Региональные маркетплейсы представляют собой специализированные торговые платформы, которые имеют ряд отличий: объединяют продавцов, работающих в пределах определенного города или региона;способствуют развитию и поддержке местного бизнеса, укреплению региональной экономики.
Для бизнеса это означает явные преимущества: получение поддержки от региональных властей и благоприятное отношение со стороны местного населения. В экономическом плане для регионов трудоустройство жителей приводит к росту налоговых поступлений в виде налога на доходы физических лиц, пополняя региональный бюджет.
Взаимодействие маркетплейсов с поставщиками осуществляется на основе двух основных моделей: либо через посреднические договоры (например, договоры комиссии или агентские), либо путем предоставления услуг. Независимо от выбранной модели, право собственности на товар при его реализации через платформу маркетплейса переходит непосредственно от продавца к конечному потребителю. Однако существуют и альтернативные схемы, при которых маркетплейс выступает в роли покупателя, приобретая товар у поставщика, а затем перепродавая его от своего имени.
Рассмотрим возникновение обязательств по уплате НДС налогоплательщиками- продавцами
В случае, когда маркетплейс выполняет роль посредника(агента или комиссионера), его задача — содействовать продаже продукции продавца. Если продавец передает маркетплейсу товар, который еще не приобретен конечным покупателем (например, для хранения на складе маркетплейса), то налоговая база по НДС у продавца на этом этапе не возникает. Начисление НДС происходит только при фактической отгрузке товара конечному покупателю или маркетплейсу по заказу покупателя, а не при перемещении товара на склад маркетплейса для последующего хранения.
Современные маркетплейсы все чаще заключают договоры с продавцами на оказание услуг.В этом случае маркетплейс не является ни агентом, ни комиссионером, а предлагает продавцам комплексный сервис: предоставление витрины для товаров, логистику, упаковку, помощь в продвижении и финансовое обслуживание.
В контексте НДС, налоговая база у продавца определяется по наиболее ранней из дат: получению аванса или отгрузке товара. Даже если товар отгружается непосредственно маркетплейсу для дальнейшей передачи покупателю, продавец уже формирует налоговую базу по НДС с момента отгрузки независимо от перехода права собственности.
Рассмотрим возникновение обязательств по уплате налога на прибыль организацией- продавцом
Процесс признания выручки от продаж через маркетплейс у продавцаначинается с получения отчета от платформы. Основанием для признания выручки в отчете служит дата продажи, при этом НДС не учитывается. Параллельно с этим, в расходы списывается себестоимость реализованных товаров. Расходы, связанные с реализацией товара (включая хранение и транспортировку маркетплейсом), классифицируются как косвенные и списываются продавцом в том месяце, когда они были понесены. Вознаграждение маркетплейса признается в составе прочих расходов после утверждения отчета маркетплейса или подписания документа, подтверждающего сумму вознаграждения.
Рассмотрим возникновение обязательств по уплате единого налога при УСН организацией- продавцом
Доходы в целях применения УСН учитываются в сумме всех поступлений с учетом вознаграждения маркетплейсу, независимо от выбранного объекта налогообложения. Вместе с тем, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Развернутое мнение о налоговых обязательствах региональных маркетплейсов высказала доктор экономических наук, профессор, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Ольга Валентиновна Мандрощенко