Распределение налоговых доходов между регионами отражает различия в экономической их базе. Поэтому показатели бюджетной обеспеченности и долговой нагрузки должны выступать ориентиром механизмов поддержки, чтобы все субъекты Федерации реализовали меры по стимулированию экономического роста. По данным профильных аналитических агентств, четыре субъекта, включая ХМАО, Москва, ЯНАО и Санкт-Петербург обеспечивают до 60 % всех поступлений в федеральный бюджет, тогда как в пяти регионах, включая три республики как Чеченскую, Тыва, Ингушетия и две области Херсонская и Курская, доля собственных доходов не превышает 30 %, что учитывается при формировании адресных мер стимулирующей поддержки. Фактором формирования доходной базы субъектов выступает архитектура налоговой системы. Собственные региональные налоги как на имущество организаций, транспортный и на игорный бизнес в совокупности формируют 9–11 % доходов бюджетов субъектов. Однако, с 2026 года налог на игорный бизнес переведен из категории региональных в федеральные. При этом основная масса налоговых поступлений в регионы формируется за счет нормативных отчислений от федеральных налогов, включая 85 % НДФЛ и региональный компонент налога на прибыль в виде 17 процентных пунктов из 25 %, которые зачисляются в бюджеты субъектов по нормативам Бюджетного кодекса, но ставки устанавливаются исключительно на федеральном уровне в Налоговом кодексе. Такой подход обеспечивает единые правила администрирования и прозрачность распределения доходов, а регионы, опираясь на предсказуемый объем поступлений, выстраивают политику стимулирования в установленных рамках, предлагая инструментарий, например, инвестиционный налоговый вычет, пониженные ставки УСН, налоговые каникулы и преференциальные режимы ОЭЗ и ТОР. На практике система мер поддержки ориентирована на потребности территорий с разной бюджетной обеспеченностью. По итогам 2024 года долговая нагрузка Республики Хакасия достигла 91,2 % от налоговых и неналоговых доходов, тогда как Ненецкий автономный округ – 1,5 %, то есть разрыв в 60 раз, и именно такие различия лежат в основе дифференцированного подхода к выравниванию. Расширение льгот сочетается с усилением контроля за бюджетной устойчивостью, чтобы меры поддержки способствовали реальному экономическому росту, а не росту зависимости от межбюджетных трансфертов. Анализ результативности действующих льгот с использованием аналитической системы «Эффективность льгот» позволяет корректировать их применение. Фактором настройки стимулов для инвесторов выступает межрегиональная конкуренция. ФНС выявляет изменения адреса применяя перекрестный анализ данных о месте фактической работы компании, адресах контрагентов, уплате страховых взносов. Целенаправленно усиливаются государственные механизмы оценки результативности льгот и выравнивания бюджетной обеспеченности. Так, с 2019 года регионы обязаны формировать реестры налоговых расходов и оценивать их эффективность. С 2022 года запущена Минфином совместно с ФНС система «эффективности льгот», позволяющая выявлять случаи нецелевого использования преференций. В 2025 году введен принцип «рубль льготы -рубль инвестиций», обязывающий пока только резидентов ТОР и ОЭЗ направлять капиталовложения в сумме, сопоставимой с полученной налоговой экономией. Усиливается и выравнивающий механизм межбюджетного регулирования. Только по итогам 2024 года разрыв бюджетной обеспеченности между десятью наиболее и десятью наименее обеспеченными регионами за счет дотаций сократился с 6 раза до 2,8 раза. Кроме того, продлено финансирование индивидуальных программ социально-экономического развития для десяти регионов с низким уровнем развития, а для получателей этих программ установлен предельный уровень софинансирования расходных обязательств на уровне 99 %. Перспективные направления донастройки инструментов поддержки лежат не в радикальной реструктуризации системы, а в точечной донастройке существующих инструментов с учетом специфики территорий:
1. переход к комплексной оценке эффектов мер поддержки от формального учета выпадающих доходов к анализу реальных экономических эффектов как создания рабочих мест, роста инвестиций и расширения налоговой базы;
2. усиление координации налоговых и бюджетных инструментов Сочетание преференциальных режимов с целевыми субсидиями и инфраструктурной поддержкой способно повысить отдачу от льгот именно в депрессивных регионах;
3. развитие механизмов горизонтального выравнивания и перераспределения ресурсов в рамках единого налогового пространства, исключающих риски «гонки уступок»;
4. интеграция целей налоговой политики с национальными приоритетами, что требует для достижения целевого значения коэффициента Джини к 2036 году до 0,33 от регионов не только стимулирования инвестиций, но и учета эффектов для доходного расслоения населения.
Таким образом, сбалансированное развитие регионов достигается за счет сочетания федерального выравнивания, адресности и результативности региональных стимулов, а также синхронизации налоговой политики с долгосрочными целями социально-экономического развития страны. Развернутое мнение о проблемах налогового неравенства регионов и возможных путях их решения высказала доктор экономических наук, доцент, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации» Наталья Владимировна Рубан-Лазарева