Выбор поставщика влияет на себестоимость продукции, сроки выполнения заказов и потребность компании в оборотных средствах. Даже привлекательная цена не компенсирует убытки, если контрагент нарушает сроки поставки или не возвращает полученный аванс. Поэтому оценка делового партнера должна предшествовать не только заключению крупного договора, но и принятию решения о предоплате.
Интерес бизнеса к проверке контрагентов остается высоким. По данным Федеральной налоговой службы, за 2025 год пользователи обратились к сервису «Прозрачный бизнес» 1,1 млрд раз. С его помощью можно получить сведения о регистрации организации, руководителях, финансовых показателях, налоговой задолженности и достоверности данных государственных реестров.
Мощенко О.В., к.э.н., доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ, считает, что формальная проверка регистрационных сведений не дает полного представления о возможностях поставщика.
«Перед заключением договора важно установить, располагает ли организация ресурсами для выполнения обязательств. Если поставщик предлагает крупную партию продукции, следует выяснить, где она находится, как будет организована доставка и имеются ли необходимые производственные мощности. Особого внимания требуют предложения с существенной предоплатой и ценой заметно ниже рыночной», – поясняет Оксана Мощенко.
Полученные сведения необходимо сопоставлять с характером сделки. Для обычной закупки канцелярских товаров и долгосрочного договора на поставку оборудования глубина проверки будет различаться. Во втором случае финансовые последствия нарушения обязательств значительно выше.
Петров А.М., д.э.н, профессор, заведующий кафедрой аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ, обращает внимание на необходимость оценки возможных потерь еще на этапе согласования договора.
«Надежность контрагента непосредственно связана с управлением финансовыми рисками. Компания должна понимать, какую сумму она может потерять при неисполнении обязательств, насколько быстро сможет заменить поставщика и какие дополнительные расходы возникнут. Проверка партнера должна быть соразмерна стоимости договора и последствиям возможного нарушения», – отмечает Александр Петров.
Например, при заключении договора на 5 млн рублей с предоплатой 60% покупатель перечисляет поставщику 3 млн рублей до получения товара. Если обязательства не будут исполнены, возврат этих средств может потребовать длительного урегулирования спора. Дополнительные затраты возникнут при поиске нового поставщика и повторной организации закупки.
Отдельное значение имеет налоговая сторона сделки. Статья 54.1 Налогового кодекса РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов. При оценке спорных операций учитываются реальность их исполнения, обстоятельства выбора контрагента и другие фактические данные. Подходы к применению этой нормы изложены в письме ФНС России от 10 марта 2021 года № БВ-4-7/3060@.
Оксана Мощенко подчеркивает, что сведения о поставщике необходимо сопоставлять с первичными учетными документами.
«Статья 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусматривает оформление фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами. Однако наличие подписанной накладной само по себе не подтверждает все обстоятельства поставки. Для компании важно сохранять договорную переписку, документы о перевозке, сведения о приемке продукции и подтверждения фактического исполнения обязательств», – отмечает эксперт Финансового университета.
Недостатки документального оформления могут осложнить подтверждение расходов и применение налоговых вычетов. При этом налоговые последствия определяются не отдельным формальным признаком, а совокупностью обстоятельств конкретной операции.
По мнению Александра Петрова, проверка надежности партнера не должна завершаться после подписания договора.
«Финансовое положение поставщика может измениться в течение года. Поэтому при длительном сотрудничестве следует контролировать соблюдение сроков поставок, состояние расчетов и изменения регистрационных сведений. Если контрагент начинает регулярно нарушать договоренности, необходимо пересмотреть размер авансов и условия обеспечения обязательств, не дожидаясь накопления значительной задолженности», – считает Александр Петров.
Для ограничения финансовых рисков стороны могут использовать независимую гарантию, предусмотренную статьями 368–379 Гражданского кодекса РФ, а также другие законные способы обеспечения исполнения обязательств. Выбор инструмента зависит от суммы договора, условий расчетов и финансового положения сторон.
Вопросы проверки контрагентов и достоверности учетной информации входят в сферу профессиональной экспертизы кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета. В практической работе эти направления тесно связаны: надежность поставщика влияет на исполнение договоров, движение денежных средств и качество финансового планирования.
Последовательная оценка деловых партнеров позволяет более обосновано определять размер предоплаты, согласовывать условия поставок и ограничивать возможные потери. При этом наиболее полезна не формальная подборка справок, а проверка обстоятельств, действительно влияющих на исполнение конкретного договора.