Полная свобода страховых взносов
Другие эксперты смотрят на новшества НК менее оптимистично. По мнению замгендиректора "Росгосстраха" Андрея Петухова, рынок хоть и получит некоторый рост за счет снятия ограничений по страховым платежам, но реального страхования, свободного от налоговых технологий, не прибавится. "Многие воспользуются этим для оптимизации налогов, что, впрочем, нормально", - сказал он. По словам первого замгендиректора "РЕСО-Гарантии" Игоря Черкашина, рынок будет расти сам по себе вне зависимости от новых налоговых льгот. "Нормативов отнесения на себестоимость [нынешние 3%] по большей части хватало", - считает он.
Предприятиям разрешили отчислять страховые платежи на себестоимость с 1 января 1996 г. по постановлению правительства. Общий объем относимых на себестоимость платежей составлял 1% от объема производимой продукции. С 1 апреля 1996 г. Виктор Черномырдин отменил эту норму в целях "увеличения поступлений в доходную часть федерального бюджета на 1996 г. ". А с 15 ноября 1996 г. она стала действовать вновь. Сергей Кириенко в 1998 г. добавил в список налоговых льгот еще и платежи в НПФ. С 1 июля 2000 г. квота была увеличена до 3%. Из них платежи по имуществу и ответственности включаются в себестоимость в размере 2%, а на личное страхование работников - 1%.
Подписанная в начале августа президентом глава 25 Налогового кодекса о налоге на прибыль может дать серьезный толчок развитию страхового рынка начиная с 2002 г. В соответствии с этой главой НК предприятия смогут полностью выводить из-под налогообложения платежи по имущественным видам страхования. Страховщики уже убедились: отнесение страховых платежей на себестоимость стимулирует развитие рынка.
Сейчас основной рост страховых поступлений приходится на страхование жизни. Доля этого вида на страховом рынке, оцениваемом в 171 млрд руб. (по итогам 2000 г.), превышает, по данным Минфина, 60%. С 2002 г. картина может серьезно измениться: расходы по добровольным видам страхования отныне полностью включаются в состав "прочих расходов". До 2002 г. продолжает действовать старый порядок - на себестоимость продукции предприятие пока может относить страховые платежи в размере 3% от объема производства.
Новшество коснется практически всех видов страхования, которыми может воспользоваться предприятие. Как сказано в статье 263 главы 25 НК, освобождаться от налогообложения будут операции по страхованию основных средств, различного транспорта, грузов, строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, ответственности предприятий за причинение вреда, а также любого имущества, "используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода". Таким образом, помимо увеличения квоты список видов страхования, которые можно относить на себестоимость, серьезно расширяется (см. врез) - например, за счет грузов и строймонтажных рисков.
Относившиеся ранее на себестоимость платежи предприятий за своих работников теперь включаются в состав расходов на оплату труда. К вычетам принимаются платежи по долгосрочным видам страхования жизни и пенсионному страхованию в размере, не превышающем 12% от фонда оплаты труда, по добровольному медицинскому страхованию в размере, не превышающем 3% от фонда оплаты труда. Если же предприятие страхует своих сотрудников от несчастного случая, то из-под налогообложения можно вывести 10 000 руб. в год на одного работника.
Рынку страхования от таких стимулов, думают страховщики, ничего не остается, как вырасти. По словам президента Всероссийского союза страховщиков Игоря Юргенса, принятие этих изменений в НК - "большой стимул для развития классического страхования". Заместитель генерального директора ПСК Николай Николенко разделил мнение о серьезном росте рынка, но оценивать рост не стал. Страховщики и эксперты опасаются заглядывать так далеко - на пару лет вперед - и оценивать итоги 2002 г.
Но одно увеличение квоты отнесения на себестоимость с 1% до 3% от объема производства в середине 2000 г. привело к всплеску классических видов страхования. По словам гендиректора РА "Интерфакс" Александра Ржанова, основной рост наблюдался по страхованию имущества юридических лиц, транспорта, медицинского страхования (см. табл.). Например, по данным РА "Интерфакс", в 2000 г. рост поступлений по страхованию имущества предприятий составил 61,8% против 27,3% в 1999 г. Рост страхования ответственности в 2000 г. незначителен, а иногда даже ниже итогов 1999 г. Связано это с ограниченностью каждого из этих сегментов рынка.
Ржанов считает, что изменения на рынке в связи с появлением новых норм в НК не будут кардинальными, но приведут к снижению доли страхования жизни в структуре национальной страховой премии, поскольку НК не так благоприятен для страхования жизни, как для имущественных видов. По его мнению, отдельные виды, например страхование грузов, будут расти с 2002 г. Сегодня платежи по страхованию грузов не включаются в себестоимость, поэтому рост поступлений составил всего около 20% за 2000 г.
КВОТА НА СТРАХОВАНИЕ.