Актуальность развития угольной промышленности связана с созданием свободной экономической зоны на территориях новых регионов Российской Федерации (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей – далее СЭЗ «НРРФ»). Как отмечают специалисты, в настоящее время федеральные и отраслевые меры налогового и неналогового стимулирования направлены на восстановление предприятий и поддержку их деловой активности, обеспечение необходимого уровня угледобычи и занятости в условиях военного конфликта.
Особенности стимулирования в СЭЗ «НРРФ» заключаются в комплексном использовании территориальных и отраслевых мер поддержки. К налоговым мерам относятся льготы по налогу на прибыль, на имущество организаций, земельному налогу, а также нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для проектов, связанных с добычей угля. В то же время неналоговые методы – это комплекс мер, не связанных с прямым предоставлением налоговых льгот, но создающих экономические и организационные стимулы. Например, льготные займы из Фонда развития промышленности региона и снижение тарифов на железнодорожные перевозки.
Неналоговое стимулирование используется преимущественно на стадии реализации проекта, а налоговые льготы – в процессе эксплуатации. Предоставляемые налоговые льготы позволяют инвестору маневрировать оборотными средствами, однако имеют условия, которые позволяют полностью или частично компенсировать выпадающие доходы бюджета, обычно за счет НДФЛ (поддержки численности и уровня заработной платы).
Восстановление и модернизация оборудования для обеспечения необходимого уровня угледобычи требуют значительных капиталовложений, независимо от размера предприятия. Оценка проектов предприятий-участников СЭЗ показывает их высокую капиталоемкость, что является барьером на этапе реализации, но создает резерв экономии оборотных средств на этапе эксплуатации. Инновационные проекты в ДНР и ЛНР аналогичны пилотным проектам, связанными с глубокой переработкой угля, реализуемые в ТОР «Забайкалье», ТОР «Южная Якутия», ТОСЭР «Прокопьевск».
Сравнительный анализ применения инструментов стимулирования угольной отрасли в России, Китае и Казахстане позволил определить условия и степень их использования. В частности, в Казахстане и Китае предусмотрены льготы по НДПИ в зависимости от целевого использования угля, включая его глубокую переработку (производство кокса, синтетического топлива, газификацию).
С учетом этого, очевидна необходимость расширения мер отраслевого налогового и неналогового стимулирования для реализации на территории СЭЗ инновационных проектов, связанных с безопасной добычей и глубокой переработкой угля и сопутствующих ресурсов. Необходимо адаптировать российский и зарубежный опыт по стимулированию глубокой переработки угля с применением федеральных и отраслевых налоговых и неналоговых инструментов.
Для стимулирования реализации таких проектов в России целесообразно рассмотреть возможности предоставления льгот по НДПИ в зависимости от направления использования угля, а также расширить перечень видов деятельности, по которым предоставляются льготные займы из Фонда развития промышленности региона. В ДНР уже планируется создание углехимического кластера, что может обеспечить режим СЭЗ. При этом, соотношение налоговых и неналоговых мер должно быть в пользу формирования инфраструктурных преимуществ и обеспечения институциональной стабильности.
Развернутое мнение о налоговом и неналоговом стимулирование развития угольной отрасли на территории новых российских регионов высказал доктор экономических наук, профессор, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Сергей Валентинович Богачев