При расчете стоимости лизинга для организации важно не только понимать размер платежей по договору лизинга, но и как данная операция отразится на налоговых обязательствах по налогу на прибыль и НДС. Недостаточно сравнить лизинг с кредитом или покупкой за собственные средства. Для учета всех рисков необходимо учесть стоимость оборудования и указан ли в том числе НДС, размер первоначального взноса по договору лизинга, величину и периодичность лизинговых платежей, выкупную стоимость, стоимость финансирования, расходы по страхованию, регистрации и т.п. Увеличение аванса уменьшает последующие платежи, а увеличение срока договора снижает ежемесячную нагрузку, но увеличивает стоимость финансирования. Условная ставка, используемая в предложении по лизингу, не всегда позволяет полноценно сравнить два предложения по лизингу. Всегда необходимо просчитывать процент удорожания, который показывает, насколько сумма, указанная в договоре лизинга, превышает первоначальную стоимость имущества. Если из общей суммы выплат вычесть общую стоимость имущества, разделить на стоимость имущества и умножить на 100%, то мы получим относительный размер удорожания имущества за весь период действия договора. Этот показать хоть и выражен в процентах, но его не нужно путать в процентной ставке, потому что ставка характеризует стоимость финансирования, а размер удорожания показывает на сколько процентов сумма выплат по договору лизинга превышает первоначальную стоимость имущества. Такой расчет является упрощенным потому, что не учитывает стоимость денег во времени и иные рыночные факторы, но тем не менее дает представление о предстоящих расходах. Оценивать предложение по лизингу только по проценту удорожания и ставки по договору было бы не верно, поскольку одно предложение может требовать аванс в размере 40%, а другое в размере 15%. Во втором случае организация сохраняет деньги в обороте, но аннуитетные платежи будут выше.
Далее необходимо учесть влияние налоговых обязательств. Рассмотрим ситуацию для общей системы налогообложения. При уплате НДС с аванса есть право заявить НДС с аванса к вычету, но эта сумма не в полной мере снижает стоимость оборудования по договору, и по мере зачета аванса ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению при этом возникает право на вычет НДС по выставленным счетам-фактурам.
В целях исчисления налога на прибыль организаций лизингополучатель может учитывать лизинговые платежи в расходах, но следует помнить, что учесть расходы на лизинг в данном отчетном периоде лизингополучатель сможет при наличии соответствующих доходов. А амортизацию учесть нельзя, т. к. ее начисляет лизингодатель. Если есть право применения ускоренной амортизации с коэффициентом 3, то это тоже право лизингодателя. Эта возможность позитивно влияет на доходы лизинговой компании, но рассчитывать, что данное обстоятельство автоматически уменьшит ставку по лизингу не приходится, хотя и может быть предметом торга, поскольку ускоренную амортизацию следует рассматривать как элемент эффективности сделки для лизингодателя.
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения необходимо учесть тот порядок уплаты НДС, который применяет организация: является плательщиком или еще не преодолела порог в 20 миллионов (для 2026 года), применяет одну из льготных ставок без права вычета НДС или 22% и имеет право на налоговые вычеты.
Чтобы оценить все риски применения лизинга нужно его сравнить не с первоначальной ценой приобретения имущества, а с альтернативными вариантами и своими возможностями. При покупке за счет собственных средств приходится выводить из оборота большие средства, но НДС можно принять к вычету. Расходы на приобретения спишутся через амортизацию. Если приобретать за счет кредитных средств, часть оборотного капитала, если он есть сохранится. Уплаченные проценты по кредиту можно учесть в расходах.
Сравнение можно проводить по следующим направлениям: какова сумма первоначального взноса, каков размер аннуитетных платежей, размер расходов за весь период финансирования, расходы на страхование, оформление, налоговые обязательства при каждом способе приобретения имущества. Такой подход позволит учесть не просто переплату по договору, а реальную финансовую нагрузку организации.
Развернутое мнение по вопросу обоснования выбора предприятия между лизингом, кредитом или покупкой основных средств за счет собственных средств высказала доктор социологических наук, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации» Татьяна Владимировна Зверева