Статья опубликована в № 4301 от 13.04.2017 под заголовком: Предприниматель для маскировки

Кого затронет борьба государства с уклонистами от уплаты страховых взносов

Верховный суд впервые наказал компанию, оформившую сотрудников как ИП
Прослушать этот материал
Идет загрузка. Подождите, пожалуйста
Поставить на паузу
Продолжить прослушивание

Верховный суд (ВС) поддержал налоговую службу, ведущую борьбу с работодателями, которые маскируют трудовые отношения под гражданско-правовые и оформляют сотрудников как индивидуальных предпринимателей (ИП). 27 февраля 2017 г. суд признал, что Южно-Якутская металлургическая компания из г. Нерюнгри, заключившая договоры на оказание услуг с 19 предпринимателями, таким способом уклонялась от налогов. Компания проиграла дело в трех инстанциях. По мнению ФНС, сотрудники были оформлены как предприниматели, якобы оказывающие компании услуги по бухгалтерскому учету, логистике, ремонту автомобилей, а на самом деле были обычными работниками. Теперь компания должна выплатить все причитающиеся социальные налоги, говорится в постановлении суда.

Конфликт с Южно-Якутской металлургической компанией не случайный, налоговики все чаще раскрывают такие нарушения, отмечает Алексей Прохоров, старший юрист фирмы «Юст». Это часть борьбы с теневой занятостью, но впервые подобное дело дошло до ВС. Юристы, которых опросили «Ведомости», считают: решение суда может изменить судебную практику и осложнить жизнь предпринимателям. Возможно, налоговые проверки в 2017 г. сфокусируются на выявлении таких схем у любых работодателей, полагает Татьяна Кормилицына, партнер юридической группы «Яковлев и партнеры». Хотя ВС предупреждает суды, что к каждому случаю надо подходить индивидуально, перекосов не избежать: при удобном случае суды будут апеллировать к делу, считает Антон Толмачев, управляющий партнер «Юрпартнера». По его словам, даже если компания имеет единственного поставщика – ИП, это может привести к серьезным рискам для бизнеса. Представители ФНС отказались от комментариев.

В восемь раз меньше

Схема уклонения от социальных взносов с помощью ИП распространена в России, знает гендиректор аудиторской компании «Уверенность» Максим Гладких-Родионов. За сотрудников, оформленных как ИП, работодатель не платит никаких страховых взносов во внебюджетные фонды, не оплачивает отпуск, больничный и сверхурочные работникам. Нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) снижается на 30–35%.

Например, мебельная фабрика, на которой трудится 20 человек с зарплатой 50 000 руб. в месяц, за счет схемы с ИП сэкономит на социальных взносах несколько сотен тысяч рублей в год, поясняет Кормилицына. Если сотрудники оформлены по трудовым договорам, ФОТ составляет 1 млн руб. в год. К нему нужно заплатить около 350 000 руб. во внебюджетные фонды, еще 130 000 руб. должны заплатить сами работники (13% НДФЛ). Но если всех сотрудников зарегистрировать как ИП – заключить договор на оказание услуг или подряда, например на распил древесины, – государство получит от таких трудовых отношений 60 000 руб. в год, что примерно в 8 раз меньше положенного по закону, отмечает юрист. ИП могут работать как по обычной, так и по упрощенной системе налогообложения (УСН). Чаще всего они выбирают УСН с уплатой 6% выручки.

Армия индивидуалистов

3,6 млн ИП зарегистрировано в России, по данным ФНС. За три года их стало меньше на 8%. В Москве 61% ИП – 142 000 человек – заняты услугами и работами, согласно исследованию PwC за 2016 г. В розничной торговле работает почти треть ИП, в производственной сфере – всего 4%

Схему чаще всего использует средний бизнес – в оптовой торговле, строительстве, транспортных перевозках. Нередко на отношения «заказчик – исполнитель» переводят высокооплачиваемых сотрудников, гендиректоров, чья зарплата составляет весомую долю ФОТа, отмечает Гладких-Родионов. А рядовые сотрудники порой вообще не знают, что их оформили как ИП, – они просто поставили где-то подпись и предоставили паспорт, замечает Эдуард Савуляк, директор московского офиса TAX Consulting UK.

Найти и доказать

Налоговым органам удалось убедить ВС, что Южно-Якутская металлургическая компания зарегистрировала ИП исключительно с целью сэкономить на взносах. Признаки трудовых отношений были слишком явные, поясняет Прохоров. В штате числился всего один сотрудник – гендиректор, услуги и выплаты ИП были регулярными, в договорах значились должности работников: логист, бригадир, приемщик лома. А свидетели рассказали суду, что в договорах с предпринимателями был установлен рабочий день с 9.00 до 18.00 с перерывом на обед, ИП использовали рабочие места заказчика. В группу налогового риска попадают компании с тремя главными признаками, настораживающими налоговиков, поясняет Гладких-Родионов: если ИП оказывает компании услуги регулярно, если выполняет одну и ту же работу в офисе заказчика, наконец, если у ИП всего один клиент.

Если удастся доказать, что компания маскировала трудовые отношения, ей придется выплатить все социальные взносы плюс штрафы (20–40% суммы), а также штрафы за не сданную отчетность в фонды (от 200 до 1000 руб. за каждый документ). Причем начислить штрафы могут с 2014 г. (глубина проверки налоговиков – три года) или даже с момента заключения фиктивных договоров с ИП, поясняет Гладких-Родионов.

Ревизия поставщиков

У IT-компании из Дубны «Телеком-проект» 10 партнеров-ИП, которые регулярно оказывают ей услуги, например курьер и консультант по управлению. Теперь курьера, раз в месяц получающего 8000 руб., налоговики могут счесть завуалированным сотрудником, говорит гендиректор компании Евгений Цаплин. Хотя курьер на самом деле ИП и работает на несколько контор. Сейчас у налоговиков появился дополнительный повод придраться, считает Цаплин. Однажды налоговая инспекция после проверки выставила «Телеком-проекту» штраф за декретный больничный лист сотрудницы: врач неправильно отметила пол в бланке и документ сочли недействительным. «Если они смогли найти у нас беременного мужчину, то замаскированных сотрудников найдут еще легче», – убежден Цаплин.

Никто не берет

Станислав Сажин
Основатель социальной сети «Доктор на работе»
«Несколько лет назад мы хотели сэкономить на налогах и попытались нанять разработчиков сайта и предложить им зарегистрироваться как ИП. Но выяснилось, что квалифицированные специалисты не хотят работать по непрозрачным схемам. На это готовы только слабые работники, которых больше никто не берет».

Договоры с ИП есть у многих компаний, и зачастую они оформляются в деловых целях. Главный совет честным налогоплательщикам – фильтровать поставщиков. Надо сотрудничать только с теми ИП, у которых несколько договоров на оказание услуг, считает управляющий партнер Management Development Group Дмитрий Потапенко. Если у курьера или бухгалтера несколько заказчиков, это может стать доказательством в суде, что он добросовестный ИП, убежден Гладких-Родионов. В договорах с ИП стоит указывать сведения, подтверждающие несистематический характер сотрудничества: например, что курьер должен сделать 15 поездок в месяц, а бухгалтер – составить два отчета, а не работать с 9.00 до 18.00 в офисе заказчика, рекомендует юрист.

Около 5% поставщиков производителя вендинговых автоматов компании «Инвенд» – ИП. Лучше не превышать эту долю, иначе можно привлечь внимание контролирующих органов, считает ее гендиректор Виктор Зубик. Он знает примеры, когда за большое число договоров с ИП компания попала в список нарушителей. По его словам, некоторые ИП сейчас – например, заводик, который предоставляет «Инвенду» услуги по металлообработке, – хотят сменить статус с ИП на ООО, чтобы не потерять заказчиков из-за возросших рисков.

Государство делает все, чтобы бизнес меньше сотрудничал с ИП, говорит Потапенко. И добавляет: его компания заключает договоры только с ООО (среди них рекрутеры, бухгалтеры, консультанты), так как это надежнее.

Легальных способов сэкономить на социальных налогах нет, утверждают юристы. Перспективные IT-компании могут пробиться в резиденты особых экономических зон и получить налоговые льготы, как «Телеком-проект», говорит Цаплин. Но большинство предприятий стоят перед выбором: либо продолжать оформлять сотрудников как ИП, что становится все более рискованно, либо всерьез заняться повышением производительности труда.

Читать ещё
Preloader more