Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации исследует роль эндаумент фонда в формировании и пополнении целевого капитала. Профессор кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук Рубан-Лазарева Наталья Владимировна считает, что эндаумент фонды призваны способствовать устойчивому развитию образовательных организаций, реализации их долгосрочных программ и планов.
Целевой капитал формируется и пополняется за счет денежных средств на основании договоров пожертвования или завещаний в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» N 275-ФЗ от 30.12.2006. Такие пожертвования, полученные образовательной организацией, не облагаются у нее НДС и налогом на прибыль организаций, при соблюдении условий, установленных налоговым законодательством. Поступающие пожертвования не облагаются НДС, поскольку они не связаны с реализаций образовательной организаций товаров, услуг п.п 1 п.1 ст. 146, п.2 ст.153, 162 НК РФ. А при обязательном ведении раздельного учета полученных доходов и понесенных расходов в рамках целевых поступлений, такие безвозмездные поступления на содержание и ведение уставной деятельности, поступившие от других организаций, и физических лиц, и использованные по назначению не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций п.2 ст. 251 НК РФ, При этом, использованные не по целевому назначению средства в виде благотворительной помощи, пожертвований признаются внереализационными доходами и облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 25% п. 14 ст. 250 НК РФ, Письмо ФНС №СД-17-2/3161@ от 23.10.2024.
Эндаумент фонд Финансового университета endowmentfa.ru создан с целью формирования и пополнения средств целевого капитала и распределения доходов исключительно в пользу Финансового университета. Его дарителями являются физические и юридические лица.
В настоящее время, порядок налогообложения средств, перечисляемых физическими лицами в эндаумент фонд, законодательно урегулирован через вычет. Так, пожертвования физические лица могут учесть при получении вычета п.п.1 п.1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется физическим лицам, которые в течение года осуществляли денежную помощь некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, на основании подтверждающих документов при подаче 3-НДФЛ. Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода. Редакция подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусматривает включение во внереализационные расходы безвозмездную передачу юридическими лицами средств только в адрес социально-ориентированных некоммерческих организаций и централизованных религиозных организаций, что затрудняет широкое распространении благотворительной практики среди бизнес сообщества.
В соответствии с Распоряжением Минобрнауки России от 13.11.2023 № 400-р «Об утверждении Концепции развития фондов целевого капитала образовательных организаций высшего образования, подведомственных Министерству науки и высшего образования Российской Федерации, на 2023 - 2035 годы» в целях развития эндаументов необходима разработка эффективной и привлекательной для жертвователей, бизнес-сообщества, грантополучателей, широкой общественности модели ФЦК. При этом, отмечается главное отличие эндаумент-фонда, заключающееся в том, что основным источником являются не сами пожертвования, а полученные доходы от инвестирования капитала, сформированного из сумм пожертвований, призванные стимулировать устойчивое развитие.