Федеральная налоговая служба России актуализировала среднеотраслевые показатели за 2025 год для оценки вероятности налоговой проверки в 2026 году. Изменения внесены в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.
С 1 января 2026 года ФНС официально перешла на новую методику проведения анализа сведений о финансово-хозяйственной деятельности, утвержденную Приказом от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041. Новый подход нацелен на полное устранение субъективизма при формировании списка кандидатов на налоговую проверку. Теперь этот процесс полностью автоматизирован и стандартизирован.
На первом этапе анализа проверяется соответствие компании или индивидуального предпринимателя перечню критериев, установленных в приказе. К ним относится прежде всего наличие «грубых» нарушений, а именно: крупные расхождения по НДС, наличие недоимки, факты дисквалификации руководства и другие. Если компания или индивидуальный предприниматель не соответствует одному или нескольким критериям первого этапа, это указывается в выписке налогового органа.
На втором этапе производится балльная оценка компании и формируется так называемый скоринговый балл. В случае соответствия компании или индивидуального предпринимателя каждому показателю второго этапа анализа (оценки) анализируемому лицу присваивается 1 балл, в случае несоответствия присваивается 0 баллов.
С 2026 года компании и индивидуальные предприниматели могут обратиться с запросом в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика и получить выписку с оценкой своего финансово-экономического положения на основе балльной оценки. Выписки могут быть использованы для подтверждения репутации и надежности компании перед своими контрагентами и кредиторами.
Обновленные данные среднерыночных показателей будут для компаний в 2026 году свидетельствовать о рисках налоговых проверок. В новом перечне средняя налоговая нагрузка по всем отраслям выросла с 11,6% в 2025 году до 11,9% в 2026 году.
Диапазон значений среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки весьма значителен и составляет по отраслям экономики от 2,6% в оптовой торговле до 51,7% в отраслях добычи топливно-энергетических полезных ископаемых.
Если у компании или индивидуального предпринимателя низкая по сравнению со среднеотраслевой доля уплаченных налогов, это выступает ключевым фактором при принятии решения о назначении выездной проверки. По данным ФНС России в 2025 году доначисления налогов за одну выездную проверку выросли на 48%. В абсолютном выражении по результатам одной выездной налоговой проверки компаний и индивидуальных предпринимателей размер доначислений составил 103 999 тыс. рублей.
ФНС создает достаточно прозрачную систему планирования выездных налоговых проверок, преследуя основную цель – дать бизнесу возможность провести так называемую «самодиагностику» и выполнять свои обязанности добросовестных налогоплательщиков.
Для проведения процедур самодиагностики компании необходимо сверить свои показатели с официальными данными ФНС за 2025 год. Если фактическая налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, то добровольное уточнение налоговых обязательств снизит риск проверки.
Через официальные сервисы ФНС компании могут увидеть свой «скоринговый балл» как налогоплательщика. Участие в серых схемах в условиях прозрачной системы налогового контроля увеличит налоговые риски для бизнеса, так как ФНС анализирует цепочки контрагентов на 5–6 звеньев вперед.
По мнению доцента Кафедры аудита и корпоративной отчетности Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета Елены Николаевны Домбровской, в 2026 году снижается роль человеческого фактора при отборе субъектов бизнеса для налоговых проверок. Налоговая прозрачность и дисциплина становятся неотъемлемыми элементами бизнес-культуры и ответственности налогоплательщиков перед обществом.